身の回りにある事務用消耗品等は、買ったときに経費として計上できます。今回は、これを使って節税を考えてみます。黒字の年度で必要な消耗品を多く購入すれば、効果的に節税ができます。
まず、消耗品については、使ったものだけを経費として計上し、使わず残っているものは「貯蔵品」として資産計上することが原則となります。その辺にあるボールペンも、原則に従えば使うまでは資産に計上しなければいけません。しかし、わざわざ使っていないボールペンを数えて資産計上している会社さんはそうないと思います。もちろん、購入したときに経費として計上して問題ありません。
一般的に金額が小さい消耗品には、
- 毎年おおむね一定数量を購入していること
- 毎年経常的に消費するものであること
- 継続して処理すること
の３つを満たせば、買ったときに経費として計上できるという規程があります。簡単に言うと、日々使っていて毎年買うものは、買ったときに経費にしていればOKということです。
・・・ボールペンをたくさん買ったところでそんなに経費にならないでしょ、、、と思いますよね。確かに消耗品では金額が小さいものがほとんどですが、会社さんによってはたくさんの消耗品を保有している場合もあります。購入時に経費計上できる消耗品には、
- 事務用消耗品
- 作業用消耗品
- 包装材料
- 広告宣伝用印刷物
- 見本品
があります。例えば、作業用消耗品として、作業服や作業靴、作業用帽子などがありますし、広告宣伝用印刷物として、会社カタログや会社名が入ったうちわなども考えられます。また、見本品は数が多く、結構な費用になることもあり得ると思います。
どうせ必要になるものでしたら、購入時期を考えて節税した方が会社のためになりますよね。また、本当は経費計上できるのに、これを知らずに手間をかけて消耗品の棚卸しを行い、資産計上することは大変非効率だと感じます。
消耗品の購入は資金の流出を伴い、節税のためだけに必要のないものを購入することは望ましくありません。しかし、必要だから前倒しで購入して節税するのであれば、効果的な節税につながります。身の回りにある消耗品の処理について、一度確認してみてはいかがでしょうか？
なお、上記消耗品に該当しても工場などで製品の製造用に使用されるものは、買い入れた際に製造原価となり、在庫として残っていると棚卸資産として経費算入されませんので、ご留意ください。
購入時に経費計上できるかの判定早見表
| ケース | 購入時に全額経費 | ポイント |
|---|---|---|
| 毎年おおむね一定数量を継続購入する少額の消耗品 | できる | ①一定数量②毎年経常的に消費③継続処理 の3要件 |
| 使わず残った消耗品（原則） | できない（貯蔵品） | 使った分だけ経費・残りは資産計上が原則 |
| 製造用に使う消耗品が在庫に残る | できない | 製造原価となり棚卸資産として繰り越す |
よくある質問
Q. 消耗品はいつ経費にできますか？
原則は使った分だけを経費にし、残りは貯蔵品として資産計上します。ただし、毎年おおむね一定数量を継続的に購入・消費する少額の消耗品は、購入時に全額経費計上できます。
Q. 決算前にまとめ買いすれば節税になりますか？
上記3要件を満たす消耗品なら、必要なものを前倒しで購入して購入時に経費計上することで節税につながります。ただし節税のためだけに不要なものを買うと資金流出が先行するため、本当に必要なものに限るのが基本です。
Q. 貯蔵品との違いは？
貯蔵品は決算日時点で未使用のまま残っている消耗品等を資産計上したものです。上記の継続適用要件を満たす少額消耗品は、貯蔵品に振り替えず購入時経費で処理できます。
